Услуги технического обслуживания станочного оборудования не поименованы в Протоколе, поэтому налогообложение и рассмотрение данного вопроса переходит в рамки НК РФ главы 21, в обычном порядке.
Страна оказания услуг однозначно является РФ, значит Ваша организация при получении и оплате белорусской стороне данной услуги, должна выступить налоговым агентом (в случае, когда у иностранной организации отсутствует представительство на территории РФ). То есть, сумма ТО, поскольку она у вас указана без НДС, увеличивается на НДС в размере 18%, что и будет являться для вас базой, в счет – фактуре ставка указывается 18/118, а в декларации обязательны к заполнению раздел 2 с указанием кодов операций 1011711 или 1011712 и в разделе 3 строка 210.
Запчасти, которые белорусская сторона устанавливает в рамках ТО, необходимо обобщать в общем акте выполненных работ, оказанных услуг.
Налог на прибыль при получении данных услуг ваша организация не уплачивает, в данном случае белорусская сторона исчисляет его самостоятельно и на своей территории.
P.S.: законодательная основа
Согласно п. 3 ст. 166 НК РФ налогоплательщики, иностранные организации, не исчисляют общую сумму НДС, если они не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. В этом случае сумму НДС исчисляют налоговые агенты отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, признаются налоговыми агентами (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Иными словами, в рассматриваемом случае российская организация признается налоговым агентом по НДС при выплате денежных средств белорусской компании.
При расчетах за оказанные услуги с нерезидентами налоговой базой признается сумма доходов от реализации этих услуг с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ). Следовательно, налоговый агент в силу п. 2 ст. 161 НК РФ обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ налог исчисляется по ставке 18/118.
Пункт 4 ст. 174 НК РФ определяет, что налоговый агент обязан перечислить в бюджет сумму удержанного НДС одновременно с перечислением денежных средств нерезиденту.
Таким образом, в рассматриваемом случае российская организация при приобретении услуг у белорусской компании является налоговым агентом и должна исчислить, удержать из дохода нерезидента сумму НДС и перечислить удержанную сумму НДС в бюджет одновременно с перечислением средств нерезиденту.
В случае, если контрактом с иностранным лицом, реализующим указанные услуги, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых услуг на сумму налога и уплатить налог в бюджет за счет собственных средств (письма Минфина России от 04.02.2010 N 03-07-08/32, от 13.11.2008 N 03-07-08/254, от 12.04.2007 N 03-07-08/75, письмо ФНС России от 31.10.2007 N ШТ-6-03/844@).При этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет в данном случае, по существу является суммой налога, удержанной из возможного дохода иностранного лица.
Поэтому российская организация, уплатившая (в том числе за счет собственных средств) в российский бюджет в качестве налогового агента суммы НДС при приобретении у иностранной компании, не состоящей на учете в российских налоговых органах, имеет право на вычет НДС в порядке, установленном п. 3 ст. 171 НК РФ.